Auditoria Prática

INTRODUÇÃO………………………………………………………………………………………………….13
AUDITORIA INTERNA……………………………………………………………………………………….15
DEFINIÇÃO DE AUDITORIA INTERNA ……………………………………………………………..15
CONCEITO E A IMPORTÂNCIA DA AUDITORIA INTERNA…………………………………….17
Independência do auditor …………………………………………….19
DIFERENÇAS BÁSICAS ENTRE A AUDITORIA INTERNA E A AUDITORIA EXTERNA….20
ATRIBUIÇÕES DE UM ÓRGÃO DE AUDITORIA INTERNA……………………………………..21
Obrigatoriedade em manter um setor de auditoria interna………………..22
Os principais objetivos de um auditor interno …………………………………….22
Apuração de irregularidades ………………………………………………………………23
Perdas das empresas em razão das fraudes ………………………………………..24
PERFIL DO FRAUDADOR………………………………………………………………………………26
Qual a principal motivação da fraude …………………………………………………..30
AUDITOR NÃO É POLICIAL……………………………………………………………………………31
CANAIS DE DENÚNCIAS ………………………………………………………………………………32
Fraudes corporativas – canais em que são identificadas…………………….35
A empresa tem departamento próprio de auditoria interna?………………36
Fatores que contribuem para a facilitação da fraude …………………………37
Papéis de trabalho …………………………………………………………………………………38
Quem executa a auditoria interna nas empresas………………………………….39
Análise das fraudes que resultaram em prejuízos acima de um milhão de dólares …….40
Como combater a fraude ……………………………………………………………………….42
Plane jamento e execução dos trabalhos de Auditoria Interna………….45
Relatório de Auditoria Interna……………………………………………………………..48
Código de ética do Auditor Interno………………………………………………………53
PRINCIPAL NORMA DE AUDITORIA INTERNA…………………………………………………..55
Processo Administrativo Disciplinar………………………………………………………..61
SINDICÂNCIA E PROCESSO ADMINISTRATIVO…………………………………………………61
DEVER DE APURAR AS IRREGULARIDADES……………………………………………………62
INSTAURAR SINDICÂNCIA, PROCESSO ADMINISTRATIVO OU MERA VERIFICAÇÃO..64
OS PRINCÍPIOS NORTEADORES DO PROCESSO ADMINISTRATIVO……………………..66
CONCEITO DE PROVA………………………………………………………………………………….71
INTERROGATÓRIO………………………………………………………………………………………72
PRINCÍPIOS GERAIS DO INTERROGATÓRIO……………………………………………………..74
A PREPARAÇÃO DO INTERROGATÓRIO…………………………………………………………..75
NÃO PRESTAM COMPROMISSO (de falar a verdade)………………………………….77
Exemplo de oitiva……………………………………………………………………………………78
AUDITORIA INDEPENDENTE………………………………………………………………………………79
ESTRUTURA CONCEITUAL……………………………………………………………………………79
OBJETIVOS GERAIS E CONDUÇÃO DA AUDITORIA……………………………………………82
PRINCÍPIOS BÁSICOS DO AUDITOR……………………………………………………………….83
DOCUMENTAÇÃO DE AUDITORIA…………………………………………………………………..86
RESPONSABILIDADE QUANTO A FRAUDE E ERRO……………………………………………88
DEFICIÊNCIAS DE CONTROLE INTERNO………………………………………………………….91
A força da observação …………………………………………………………………………94
PLANEJAMENTO DA AUDITORIA……………………………………………………………………95
IDENTIFICAÇAO E AVALIAÇÃO DOS RISCOS DE DISTORÇÃO……………………………..98
MATERIALIDADE……………………………………………………………………………………….106
RESPOSTA DO AUDITOR AOS RISCOS AVALIADOS…………………………………………108
AVALIAÇÃO DAS DISTORÇÕES……………………………………………………………………110
EVIDÊNCIA DE AUDITORIA………………………………………………………………………….111
EVIDÊNCIA DE AUDITORIA – itens especiais………………………………………………112
SALDOS INICIAIS………………………………………………………………………………………113
PROCEDIMENTOS ANALITICOS……………………………………………………………………115
AMOSTRAGEM EM AUDITORIA……………………………………………………………………116
AUDITORIA DE ESTIMATIVAS CONTÁBEIS……………………………………………………..118
PARTES RELACIONADAS……………………………………………………………………………120
EVENTOS SUBSEQUENTES…………………………………………………………………………123
CONTINUIDADE OPERACIONAL……………………………………………………………………124
REPRESENTAÇÕES FORMAIS……………………………………………………………………..126
UTILIZAÇÃO DA AUDITORIA INTERNA…………………………………………………………..127
RELATÓRIO E OPINIÃO DO AUDITOR…………………………………………………………….128
MODIFICAÇÕES NA OPINIÃO DO AUDITOR…………………………………………………….132
PARÁGRAFO DE ÊNFASE…………………………………………………………………………….134
INFORMAÇÕES COMPARATIVAS………………………………………………………………….135
RESPONSABILIDADES DO AUDITOR OUTRAS INFORMAÇÕES…………………………..137
CONSIDERAÇÕES ESPECIAIS………………………………………………………………………139
REFERÊNCIAS/MODELOS………………………………………………………………………………..143
Referências bibliográficas e sites de consultas ………………………………..151
MODELOS………………………………………………………………………………………………..152
1 – MODELO DE MEMORANDO PARA PLANEJAMENTO DE AUDITORIA……………….152
2 – Modelo de circularização………………………………………………………………157
3 – MODELOS DE RELATÓRIO AUDITORIA INDEPENDENTE………………………………158
3.1 – Modelo de relatório: opinião sem ressalva………………………….158
3.2 – Modelo de relatório: opinião com ressalva…………………………160
3.3 – Modelo de relatório: opinião com ressalva ou adverso……..162
4 – MODELO DE CARTA DE REPRESENTAÇÃO………………………………………………..165
GLOSSÁRIO……………………………………………………………………………………………..168